法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣

近期，國(guó)家稅務(wù)總局遵義市稅務(wù)局第二稽查局依法查處貴州省仁懷市茅臺(tái)鎮(zhèn)鵬程酒廠（以下簡(jiǎn)稱“鵬程酒廠”）偷逃消費(fèi)稅案件。經(jīng)查，2021年，鵬程酒廠主要生產(chǎn)銷售白酒等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過個(gè)人賬戶收取銷售收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)1337.81萬元。2025年11月，遵義市稅務(wù)局第二稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金及罰款共計(jì)2791.62萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。  

零申報(bào)與遺失的賬簿

前期，遵義市稅務(wù)局第二稽查局接到舉報(bào)線索，反映鵬程酒廠存在偷稅行為。

稅務(wù)人員隨即依法開展核查，通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)這家成立于2007年的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，曾在2021年被評(píng)為納稅信用A級(jí)企業(yè)，在當(dāng)?shù)仡H具規(guī)模。然而從2022年起，該企業(yè)突然連續(xù)進(jìn)行零申報(bào)，與此前的經(jīng)營(yíng)規(guī)模嚴(yán)重脫節(jié)。

帶著疑問，稅務(wù)人員來到企業(yè)注冊(cè)地址開展初步核查，發(fā)現(xiàn)廠房早已易主，鵬程酒廠已無實(shí)際經(jīng)營(yíng)。更蹊蹺的是，面對(duì)稅務(wù)人員核查賬簿的要求，企業(yè)原財(cái)務(wù)人員稱，公司的賬簿、憑證資料已全部丟失。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

一邊是曾經(jīng)的A級(jí)納稅信用企業(yè)突然零申報(bào)，一邊是關(guān)鍵涉稅賬簿莫名遺失，種種跡象引起稅務(wù)人員警覺。國(guó)家稅務(wù)總局遵義市稅務(wù)局第二稽查局決定對(duì)鵬程酒廠依法立案檢查。

“體外循環(huán)”偷稅路徑浮出水面

面對(duì)檢查人員關(guān)于涉稅賬簿遺失的詢問，鵬程酒廠法定代表人湯秉順解釋，2021年企業(yè)計(jì)劃并入一家大型酒業(yè)集團(tuán)，卻因個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的屬性未能完成合并，隨后便啟動(dòng)注銷程序。注銷期間，頻繁更換財(cái)務(wù)人員造成賬目管理銜接斷層，最終導(dǎo)致賬務(wù)資料遺失。

為查清案件真相，檢查人員依法調(diào)取企業(yè)相關(guān)資料，并查找到鵬程酒廠的電子賬簿與合作協(xié)議。檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2021年與某公司簽訂了一份排他性商標(biāo)授權(quán)協(xié)議，協(xié)議明確約定當(dāng)年度產(chǎn)品不得對(duì)外銷售，而電子賬目顯示的資金流水，也與協(xié)議內(nèi)容表面基本契合。

看似“完美”的賬面記錄讓檢查人員產(chǎn)生疑問，白酒行業(yè)通常會(huì)提前簽訂銷售合同，這家經(jīng)營(yíng)多年的白酒企業(yè)，為何歷史訂單記錄一片空白？如果企業(yè)在簽訂排他性協(xié)議前就已有承接訂單，那相關(guān)銷售收入又流向哪里？

隨著檢查的深入，企業(yè)法定代表人承認(rèn)，為了履行2021年前簽訂且已收取定金的存量合同，鵬程酒廠在簽訂排他性協(xié)議后，通過外購(gòu)基酒和包裝材料完成了訂單交付，而這些交易產(chǎn)生的銷售收入，均未經(jīng)過企業(yè)對(duì)公賬戶。

順著這一線索，檢查人員依法調(diào)取相關(guān)人員銀行流水，一條清晰的“體外循環(huán)”路徑浮出水面：所有銷售收入最終都流向了企業(yè)法定代表人親屬的個(gè)人賬戶，該賬戶在2021年呈現(xiàn)出明顯的經(jīng)營(yíng)性特征，資金收付與白酒行業(yè)的采購(gòu)、銷售周期高度吻合。經(jīng)逐筆核實(shí)，2021年通過該個(gè)人賬戶收取的不含稅銷售收入高達(dá)3401.69萬元，且均未進(jìn)行納稅申報(bào)。

證據(jù)確鑿依法處置，2791萬元稅款罰款全額入庫

在電子賬套、銀行流水、購(gòu)銷合同等形成的完整證據(jù)鏈面前，鵬程酒廠法定代表人湯秉順提交書面說明，承認(rèn)了通過個(gè)人賬戶收取貨款且未申報(bào)納稅的違法事實(shí)，并解釋稱，因企業(yè)進(jìn)入清算注銷階段，未配備專職財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)人也未意識(shí)到注銷期間的經(jīng)營(yíng)收入仍需依法申報(bào)，最終造成部分收入未申報(bào)納稅。

調(diào)查期間，鵬程酒廠對(duì)違法事實(shí)予以認(rèn)可，態(tài)度較為配合，主動(dòng)預(yù)繳稅款1305.07萬元。經(jīng)最終核查確認(rèn)，2021年度鵬程酒廠通過親屬個(gè)人賬戶收取的不含稅銷售收入達(dá)3401.69萬元，造成少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)1337.81萬元。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

針對(duì)其違法事實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局遵義市稅務(wù)局第二稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金及罰款共計(jì)2791.62萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。