法治日報全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險防控管理部門推送的案源線索，依法查處了遼寧潮尊珠寶銷售有限責(zé)任公司（以下簡稱潮尊公司）偷逃消費(fèi)稅案件。經(jīng)查，2021年至2023年，遼寧潮尊珠寶銷售有限責(zé)任公司主要銷售黃金首飾等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過將銷售收入轉(zhuǎn)移至在西藏自治區(qū)注冊的4戶空殼公司進(jìn)行虛假納稅申報，從而享受西藏尚未全面開征消費(fèi)稅的特殊政策，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計2197.20萬元。同時，該公司還存在未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報問題。2025年3月，國家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局稽查局依法對潮尊公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計4002.04萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。 

經(jīng)營地與開票地相距近萬里 

前期，國家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局稽查局接到稅務(wù)風(fēng)險防控管理部門推送的案源線索，線索顯示，潮尊公司涉嫌逃避繳納消費(fèi)稅。 

潮尊公司是沈陽本地一家黃金飾品銷售企業(yè)，業(yè)務(wù)主要面向遼寧省內(nèi)，但稅務(wù)人員通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，該公司長期、定向、大額向西藏云平臺珠寶首飾有限公司等4戶企業(yè)開具銷售黃金飾品的增值稅專用發(fā)票，涉及金額1.63億元，占其對外開票總額的近50%。 

一家本地企業(yè)，為何將半數(shù)銷售額持續(xù)開往萬里之遙的西藏？如此“舍近求遠(yuǎn)”背后究竟有哪些玄機(jī)，引起了稅務(wù)人員的注意。 

帶著疑問，稅務(wù)人員進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)中，有3家注冊地址位于西藏的同一居民小區(qū)內(nèi)，經(jīng)營場所與其巨額采購業(yè)務(wù)規(guī)模明顯不匹配。調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，這4戶企業(yè)均采用“沈陽批發(fā)、西藏零售”模式，即從潮尊公司購入黃金飾品后，直接面向消費(fèi)者銷售。 

根據(jù)相關(guān)政策要求，西藏自治區(qū)對在本地注冊、銷售的金銀首飾等消費(fèi)品，暫未征收消費(fèi)稅。結(jié)合這個情況，稅務(wù)人員初步判斷潮尊公司“沈陽批發(fā)、西藏零售”的模式，存在轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入、偷逃消費(fèi)稅的嫌疑。 

下游企業(yè)注冊地址集中且非常規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)模與經(jīng)營形態(tài)不匹配、商業(yè)模式不符合常規(guī)……綜合案源線索與上述調(diào)查疑點(diǎn)，沈陽市稅務(wù)局稽查局隨即對潮尊公司依法立案檢查。 

生產(chǎn)要素及財務(wù)數(shù)據(jù)現(xiàn)原形 

檢查人員對西藏云平臺珠寶首飾有限公司等4戶企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，發(fā)現(xiàn)其增值稅專用發(fā)票進(jìn)銷貨物均以黃金飾品為主，且進(jìn)銷項數(shù)據(jù)基本一致。但其大量餐飲、物流、裝修等小額普通發(fā)票的開票方均位于沈陽。更為奇怪的是，4戶企業(yè)取得的裝修費(fèi)發(fā)票上備注的裝修地址不在西藏，而是在位于沈陽的潮尊公司實(shí)際經(jīng)營地址樓下。 

此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)，這4戶企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票中有平臺技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，發(fā)票信息顯示其存在網(wǎng)絡(luò)銷售行為。檢查人員隨即在電商平臺搜索這4戶企業(yè)的有關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)都用“潮尊”品牌開展直播帶貨，且其直播間頁面顯示直播IP定位始終在遼寧，與注冊地點(diǎn)西藏嚴(yán)重不符。隨后，檢查人員對裝修費(fèi)發(fā)票顯示的地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)其環(huán)境布置與4戶注冊在西藏的公司直播間背景完全一致，確認(rèn)這里就是其實(shí)際直播場地。 

進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，檢查人員發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)備案的多名主要人員，均受雇于潮尊公司及其遼寧關(guān)聯(lián)公司。其中，這4戶企業(yè)共用的財務(wù)負(fù)責(zé)人齊瑩，同時也在潮尊公司的本地關(guān)聯(lián)公司任職。經(jīng)對齊瑩進(jìn)行詢問，齊瑩承認(rèn)西藏自治區(qū)4戶公司均為空殼公司，無實(shí)際經(jīng)營場地和人員，賬務(wù)處理、納稅申報、發(fā)票開具等全部由其在沈陽完成。 

至此，潮尊公司的違法鏈條徹底現(xiàn)形：潮尊公司在沈陽的金銀珠寶城215室通過直播零售黃金，并直接從沈陽發(fā)貨給消費(fèi)者。完成銷售后，卻將收入以“批發(fā)”名義開票至注冊在西藏的4戶空殼公司，利用后者的身份進(jìn)行（免稅）申報，從而偷逃本應(yīng)在沈陽繳納的消費(fèi)稅。 

此外，檢查人員核查中還發(fā)現(xiàn)該公司因內(nèi)部財務(wù)管理混亂，導(dǎo)致部分收入未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)合計1148.07萬元。 

虛構(gòu)收入主體偷稅終受懲 

在掌握基本線索后，檢查人員依法約談了潮尊公司負(fù)責(zé)人黃佳偉。在確鑿證據(jù)面前，黃佳偉承認(rèn)了為偷逃金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，潮尊公司在西藏自治區(qū)注冊并操控4戶空殼公司，通過虛構(gòu)收入主體、轉(zhuǎn)移收入等手段，將在沈陽銷售黃金飾品取得的收入轉(zhuǎn)移至西藏進(jìn)行虛假申報，以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，造成少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計2197.20萬元的違法事實(shí)。 

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

針對相關(guān)違法事實(shí)，2025年3月，國家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局稽查局依法將其定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計4002.04萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款已全部追繳入庫。