法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國(guó)家稅務(wù)總局榆林市稅務(wù)局第三稽查局根據(jù)相關(guān)部門(mén)推送線索，依法查處陜西省卓拓物資回收再生利用有限公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，2020年至2023年，陜西省卓拓物資回收再生利用有限公司在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，讓他人為自己虛開(kāi)增值稅發(fā)票，再以收取“開(kāi)票費(fèi)”的方式向下游企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票。同時(shí)，該公司通過(guò)虛假申報(bào)方式少繳增值稅等稅費(fèi)款324.84萬(wàn)元。2025年1月，國(guó)家稅務(wù)總局榆林市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)陜西省卓拓物資回收再生利用有限公司開(kāi)具的183份增值稅專(zhuān)用發(fā)票和取得的214份增值稅專(zhuān)用發(fā)票、10份增值稅普通發(fā)票認(rèn)定為虛開(kāi)，對(duì)該公司偷稅行為作出追繳稅費(fèi)款及罰款共計(jì)641.03萬(wàn)元，并依法加收滯納金的處理處罰決定。目前，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票犯罪線索已移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)已依法對(duì)6戶上游開(kāi)票企業(yè)、10戶下游受票企業(yè)開(kāi)展調(diào)查核實(shí)或立案檢查。 

遺留的簽到冊(cè)與消失的水電費(fèi) 

前期，國(guó)家稅務(wù)總局榆林市稅務(wù)局第三稽查局接到上級(jí)稅務(wù)部門(mén)推送線索，反映陜西省卓拓物資回收再生利用有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票。 

初步核查顯示，該公司登記為生物柴油生產(chǎn)銷(xiāo)售企業(yè)，證照齊全，廠區(qū)內(nèi)亦存放有化學(xué)儀器與設(shè)備容器，表面看似合規(guī)。然而一份在現(xiàn)場(chǎng)遺留的《安潔洗滌公司簽到冊(cè)》引起了檢查人員的注意。依托稅收大數(shù)據(jù)分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)該生產(chǎn)場(chǎng)地原為一家洗滌公司廠房。經(jīng)聯(lián)系原洗滌公司負(fù)責(zé)人到場(chǎng)辨認(rèn)，確認(rèn)廠房?jī)?nèi)現(xiàn)有設(shè)備多為過(guò)去用于酒店布草清洗的舊裝置。面對(duì)檢查人員的質(zhì)疑，卓拓公司負(fù)責(zé)人辯解稱(chēng)已對(duì)廠房?jī)?nèi)的舊設(shè)備進(jìn)行了改造，并添置了計(jì)量?jī)x、輸送泵等專(zhuān)門(mén)用于生物柴油的生產(chǎn)加工設(shè)備。檢查人員進(jìn)一步分析其涉稅數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)卓拓公司作為生產(chǎn)實(shí)體，竟無(wú)任何水電費(fèi)支出記錄，這一現(xiàn)象明顯違背經(jīng)營(yíng)常識(shí)。 

為準(zhǔn)確判斷其生產(chǎn)能力，檢查人員多次走訪高校，向相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜易稍兩锊裼蜕a(chǎn)的工藝要求、關(guān)鍵設(shè)備與技術(shù)參數(shù)。專(zhuān)家現(xiàn)場(chǎng)勘查后指出，該廠房?jī)?nèi)設(shè)備簡(jiǎn)陋，既缺少核心生產(chǎn)設(shè)備，也無(wú)存儲(chǔ)成品所需的專(zhuān)用密閉式金屬容器，完全不符合生物柴油生產(chǎn)的基本條件。 

上述多個(gè)異常線索指向卓拓公司涉嫌虛開(kāi)增值稅發(fā)票。 

資金流水戳破“攻守同盟” 

隨著調(diào)查深入，檢查人員將核查范圍延伸至卓拓公司的上下游企業(yè)，但相關(guān)企業(yè)之間形成“攻守同盟”，口徑高度一致，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)銷(xiāo)售等關(guān)鍵問(wèn)題的回答嚴(yán)絲合縫。其中一家公司還主動(dòng)提供了看似完整的購(gòu)銷(xiāo)合同與物流記錄，試圖將虛假業(yè)務(wù)偽裝成真實(shí)交易。 

檢查人員隨即調(diào)整策略，依法調(diào)取了卓拓公司的銀行賬戶資金流水，發(fā)現(xiàn)卓拓公司每次向下游企業(yè)開(kāi)具發(fā)票后不久，多筆資金均通過(guò)多個(gè)個(gè)人賬戶周轉(zhuǎn)，最終回流至付款方賬戶中。這種異常的資金回流軌跡，進(jìn)一步佐證了虛假交易的事實(shí)。 

在整合了現(xiàn)場(chǎng)勘查、專(zhuān)業(yè)鑒定、資金流水等多重證據(jù)后，檢查人員再次對(duì)卓拓公司上下游企業(yè)開(kāi)展針對(duì)性詢問(wèn)。面對(duì)環(huán)環(huán)相扣的證據(jù)鏈，相關(guān)涉案企業(yè)再也難以自圓其說(shuō)，承認(rèn)了與卓拓公司之間并無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，共同參與虛開(kāi)發(fā)票的違法事實(shí)。 

偽裝騙局?jǐn)÷?，難逃法律嚴(yán)懲 

至此，一家假借已注銷(xiāo)洗滌公司舊廠區(qū)、偽裝成“生物柴油生產(chǎn)企業(yè)”的虛開(kāi)鏈條被揭穿。 

經(jīng)查，為虛構(gòu)生產(chǎn)生物柴油所需的采購(gòu)成本，卓拓公司通過(guò)其關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，讓他人為自己虛開(kāi)購(gòu)進(jìn)玉米、工業(yè)油、餐飲廢油等名義的增值稅發(fā)票224份，其中增值稅專(zhuān)用發(fā)票214份、增值稅普通發(fā)票10份，涉及金額共計(jì)2833.22萬(wàn)元。同時(shí)，以收取“開(kāi)票費(fèi)”為目的，在無(wú)真實(shí)交易的情況下，向下游10戶企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票183份，涉及金額1796.64萬(wàn)元。 

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 

針對(duì)其違法事實(shí)，2025年1月，國(guó)家稅務(wù)總局榆林市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)該公司開(kāi)具的183份增值稅專(zhuān)用發(fā)票和取得的214份增值稅專(zhuān)用發(fā)票、10份增值稅普通發(fā)票認(rèn)定為虛開(kāi)，對(duì)該公司偷稅行為作出追繳稅費(fèi)款及罰款共計(jì)641.03萬(wàn)元，并依法加收滯納金的處理處罰決定。目前，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票犯罪線索已移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)已依法對(duì)6戶上游開(kāi)票企業(yè)、10戶下游受票企業(yè)開(kāi)展調(diào)查核實(shí)或立案檢查。