法治日報全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務總局沈陽市稅務局稽查局根據稅務風險防控管理部門推送的案源線索，依法查處了遼寧潮尊珠寶銷售有限責任公司（以下簡稱潮尊公司）偷逃消費稅案件。經查，2021年至2023年，遼寧潮尊珠寶銷售有限責任公司主要銷售黃金首飾等應征消費稅商品，通過將銷售收入轉移至在西藏自治區(qū)注冊的4戶空殼公司進行虛假納稅申報，從而享受西藏尚未全面開征消費稅的特殊政策，少繳消費稅等稅費共計2197.20萬元。同時，該公司還存在未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報問題。2025年3月，國家稅務總局沈陽市稅務局稽查局依法對潮尊公司作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計4002.04萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。 

經營地與開票地相距近萬里 

前期，國家稅務總局沈陽市稅務局稽查局接到稅務風險防控管理部門推送的案源線索，線索顯示，潮尊公司涉嫌逃避繳納消費稅。 

潮尊公司是沈陽本地一家黃金飾品銷售企業(yè)，業(yè)務主要面向遼寧省內，但稅務人員通過稅收大數據分析發(fā)現，該公司長期、定向、大額向西藏云平臺珠寶首飾有限公司等4戶企業(yè)開具銷售黃金飾品的增值稅專用發(fā)票，涉及金額1.63億元，占其對外開票總額的近50%。 

一家本地企業(yè)，為何將半數銷售額持續(xù)開往萬里之遙的西藏？如此“舍近求遠”背后究竟有哪些玄機，引起了稅務人員的注意。 

帶著疑問，稅務人員進一步核查，發(fā)現這4戶企業(yè)中，有3家注冊地址位于西藏的同一居民小區(qū)內，經營場所與其巨額采購業(yè)務規(guī)模明顯不匹配。調查還發(fā)現，這4戶企業(yè)均采用“沈陽批發(fā)、西藏零售”模式，即從潮尊公司購入黃金飾品后，直接面向消費者銷售。 

根據相關政策要求，西藏自治區(qū)對在本地注冊、銷售的金銀首飾等消費品，暫未征收消費稅。結合這個情況，稅務人員初步判斷潮尊公司“沈陽批發(fā)、西藏零售”的模式，存在轉移應稅收入、偷逃消費稅的嫌疑。 

下游企業(yè)注冊地址集中且非常規(guī)、業(yè)務規(guī)模與經營形態(tài)不匹配、商業(yè)模式不符合常規(guī)……綜合案源線索與上述調查疑點，沈陽市稅務局稽查局隨即對潮尊公司依法立案檢查。 

生產要素及財務數據現原形 

檢查人員對西藏云平臺珠寶首飾有限公司等4戶企業(yè)的發(fā)票數據進行分析比對，發(fā)現其增值稅專用發(fā)票進銷貨物均以黃金飾品為主，且進銷項數據基本一致。但其大量餐飲、物流、裝修等小額普通發(fā)票的開票方均位于沈陽。更為奇怪的是，4戶企業(yè)取得的裝修費發(fā)票上備注的裝修地址不在西藏，而是在位于沈陽的潮尊公司實際經營地址樓下。 

此外，檢查人員還發(fā)現，這4戶企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票中有平臺技術服務費發(fā)票，發(fā)票信息顯示其存在網絡銷售行為。檢查人員隨即在電商平臺搜索這4戶企業(yè)的有關信息，發(fā)現這4戶企業(yè)都用“潮尊”品牌開展直播帶貨，且其直播間頁面顯示直播IP定位始終在遼寧，與注冊地點西藏嚴重不符。隨后，檢查人員對裝修費發(fā)票顯示的地點進行實地核查，發(fā)現其環(huán)境布置與4戶注冊在西藏的公司直播間背景完全一致，確認這里就是其實際直播場地。 

進一步分析發(fā)現，檢查人員發(fā)現這4戶企業(yè)備案的多名主要人員，均受雇于潮尊公司及其遼寧關聯公司。其中，這4戶企業(yè)共用的財務負責人齊瑩，同時也在潮尊公司的本地關聯公司任職。經對齊瑩進行詢問，齊瑩承認西藏自治區(qū)4戶公司均為空殼公司，無實際經營場地和人員，賬務處理、納稅申報、發(fā)票開具等全部由其在沈陽完成。 

至此，潮尊公司的違法鏈條徹底現形：潮尊公司在沈陽的金銀珠寶城215室通過直播零售黃金，并直接從沈陽發(fā)貨給消費者。完成銷售后，卻將收入以“批發(fā)”名義開票至注冊在西藏的4戶空殼公司，利用后者的身份進行（免稅）申報，從而偷逃本應在沈陽繳納的消費稅。 

此外，檢查人員核查中還發(fā)現該公司因內部財務管理混亂，導致部分收入未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費合計1148.07萬元。 

虛構收入主體偷稅終受懲 

在掌握基本線索后，檢查人員依法約談了潮尊公司負責人黃佳偉。在確鑿證據面前，黃佳偉承認了為偷逃金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅，潮尊公司在西藏自治區(qū)注冊并操控4戶空殼公司，通過虛構收入主體、轉移收入等手段，將在沈陽銷售黃金飾品取得的收入轉移至西藏進行虛假申報，以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，造成少繳消費稅等稅費共計2197.20萬元的違法事實。 

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 

針對相關違法事實，2025年3月，國家稅務總局沈陽市稅務局稽查局依法將其定性為偷稅，作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計4002.04萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金、罰款已全部追繳入庫。